Главная | Семейное право | Мошенничество с финансовой отчетностью

Мошенничество с финансовой отчетностью. Предпосылки и пути предотвращения.

Федеральный закон от В условиях неустойчивого экономического развития, кризисного состояния экономики существенно повышается рискованность ведения хозяйственной деятельности экономическими субъектами. В сложившихся условиях у пользователей финансовой отчетности возникают значительные риски принятия экономических решений на основе недостоверной отчетности, которая будет намеренно искажена.

Потребность в выявлении мошенничества в финансовой отчетности в последнее время все более возрастает из-за увеличения числа компаний, привлекающих капитал через публичные размещения своих ценных бумаг, а также при сокращении налогов на прибыль. Кроме того, возрастает потребность в получении на основании отчетных данных информации о возможном банкротстве организации. Умышленное искажение отчетных показателей создает угрозу для объективности принимаемых на основе этой финансовой отчетности решений. Мошенничество включает в себя целый ряд нарушений и противоправных действий, квалифицируемых как преднамеренный обман.

Протоколы по месяцам

Мошенничество с финансовой отчетностью представляет собой преднамеренное искажение или неотражение существенных фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, которое вводит в заблуждение пользователя и может привести к изменению его мнения или решения. Обнаружение мошеннических действий всегда было важной, но сложной задачей для пользователей отчетности. Качественный внутренний аудит в организациях становится все более востребованным. Обнаружение бухгалтерского мошенничества с использованием традиционной процедуры внутреннего аудита является трудной, а иногда невозможной задачей.

Ник Лисон, Barings

Во-первых, аудиторы обычно испытывают недостаток в необходимом знании относительно особенностей бухгалтерского мошенничества. Во-вторых, мошенническая манипуляция бухгалтерскими данными не настолько частая, большинство аудиторов испытывает недостаток в опыте и знаниях по ее обнаружению и предотвращению. В-третьих, работники организации в лице финансового директора, финансовых менеджеров и бухгалтеров преднамеренно пытаются обмануть штатных или независимых аудиторов. Таким образом, традиционные и стандартные процедуры аудита недостаточны, чтобы обнаружить факты мошенничества в финансовой отчетности, и возникает необходимость в дополнительных процедурах анализа данных и поиска инструментов для эффективного обнаружения сфальсифицированных отчетных данных.

Мошенничество с финансовой отчетностью может включать в себя следующие схемы: Фальсификация, изменение или манипуляция с финансовыми отчетами, с изменением документов или осуществляемых операций. Умышленное искажение, неотражение фактов хозяйственной жизни на счетах учета или других данных, на основании которых подготовлена финансовая отчетность.

мошенничество с финансовой отчетностью когда-нибудь неизвестные

Умышленное, неправильное, преднамеренное, неверное истолкование и противоправное исполнение стандартов бухгалтерского учета, принципов и методов, используемых для измерения, признания и отражения в учете фактов хозяйственной жизни. Использование агрессивных методов учета, основанных на незаконных методах управления.

Манипуляция возможными способами ведения бухгалтерского учета в соответствии с существующими правилами и требованиями нормативных документов, которые позволяют компаниям скрыть реальные показатели их финансово-экономической деятельности. О финансовом состоянии и результатах деятельности компании можно судить по трем отчетам — бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о движении денежных средств.

Бухгалтерский баланс фиксирует активы компании земля, оборудование, инвентарь, денежные средства, инвестиции, запасы , обязательства кредиты, взятые налоговые обязательства и собственный капитал. Отчет о финансовых результатах или отчет о прибылях и убытках отражает доходы и расходы организации. Отчет о движении денежных средств показывает источники поступления денежных средств организации и направления их оттока.

При этом выделяются три вида денежного потока: Необходимость повысить привлекательность финансовой отчетности для заинтересованных пользователей, а также оптимизировать налоговую нагрузку вынуждает экономических субъектов прибегать к поиску решений, позволяющих вуалировать отчетную информацию, используя способы креативного учета.

Удивительно, но факт! О финансовом состоянии и результатах деятельности компании можно судить по трем отчетам — бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о движении денежных средств.

Однако заинтересованность в иностранных инвестициях ставит компании перед необходимостью улучшения показателей финансовой отчетности. Манипуляции с данными финансовой отчетности организаций зачастую связаны с увеличением доходов, активов, притока денежных средств, занижения расходов, обязательств и оттока денежных средств. Увеличение доходов показывается с применением следующих способов: Отгружая продукцию или оказывая услуги со значительной отсрочкой платежа клиентам, компании могут сообщить в отчетности более высокие доходы в отчете о финансовых результатах и высокую дебиторскую задолженность в качестве актива в бухгалтерском балансе.

Компания осуществляет высоко рискованное коммерческое кредитование на льготных условиях, а иногда даже для клиентов с плохой платежеспособностью. Затем по таким продажам организация создает резерв по сомнительным долгам. Осуществляя фиктивные сделки со связанными сторонами, организация увеличивает свои доходы. В этом кругообороте компания продает неиспользуемые активы с обещанием их выкупить через определенный срок по той же цене. И в российских, и в международных стандартах закреплено, что организация может признать выручку по долгосрочным контрактам либо по завершении исполнения контракта, либо используя метод поэтапного признания выручки.

Рамалинга Раджу, основатель Satyam Computer Services Ltd (о фальсификации отчетности)

При поэтапном признании выручки следует определять процент завершенного объема работ, что требует зачастую экспертных оценок. Завышая процент выполненных работ, компании тем самым завышают и выручку текущего отчетного периода. Расходы организации, связанные с ведением основной операционной деятельности, относятся на увеличение стоимости внеоборотных активов, что влечет за собой увеличение прибыли. Отдельные активы и обязательства не полностью отражаются в бухгалтерском балансе в связи со сложностью сделок.

К числу таких сделок относятся пенсионные активы и обязательства, активы и обязательства совместных предприятий, по договорам аренды. Для этого компании отражают доходы в собственном бухгалтерском учете, а часть расходов показывают через подконтрольные им организации, не нарушая действующих стандартов бухгалтерского учета.

Искажения фактов, связанных с раскрытием информации о прибыли компании, можно разделить на две категории: При подготовке компании к продаже или к размещению на IPO компания стремится представить деятельность более привлекательной для инвесторов. При этом руководство компании постарается сгладить изменения в прибыли: Кроме того, рассматривая наличие манипуляций с отчетными данными, необходимо обращать внимание и на следующие изменения в отчетности: Источники доходов, отнесенные к прочим, являются, как правило, единовременными и включают в себя доходы от продажи активов и списания обязательств или суммы реструктуризации долга.

Стоимость имущества и величина доходов может быть завышена путем применения альтернативных методов, зафиксированных в учетной политике организации. Это может быть связано с завышенным размером выручки, оценкой активов или занижением расходов и обязательств. Если стоимость приобретения превышает чистую цену продажи, то компании обязаны отнести разницу на расходы текущего периода. Не сделав этого, компания получает возможность завысить прибыль за отчетный период и валюту баланса.

Финансовая отчетность помимо количественных показателей содержит и информацию о качественных критериях деятельности компании, которые играют немаловажную роль при чтении отчетности в части определения тенденций развития организации, риска банкротства на основе отраслевых и экономических показателей. Эта информация может быть получена из соответствующих пояснений к финансовой отчетности, что делает ее более доступной для заинтересованных пользователей.

Можно сформулировать основные последствия мошенничества с финансовой отчетностью: Невозможно привести полную классификацию методов мошеннических действий с бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью, что связано с динамично меняющейся внутренней и внешней средой, в которой работают компании.

все мошенничество с финансовой отчетностью достижении цели

Постоянно возрастающая сложность бизнес-процессов в сочетании с неопределенностью будущих окружающей среды и условий ведения бизнеса составляют дополнительное обстоятельство, способствующее совершению манипуляций с отчетной информацией. В сложных условиях современной экономики организации должны быть готовы к борьбе с мошенническими действиями, как отдельных сотрудников, так и системы управления в целом.

Библиографическая ссылка Борисова Э.

Читайте также:

  • Как отказаться от собственности на квартиру
  • Если больничный лист за свой счет то он не оплачивается
  • Получение водительского удостоверения регистрация
  • Составить схему заключение изменение и прекращение трудового договора
  • Образец справки на удо о проживании
  • Образец техническое задание на на каркасное сооружение
  • 17 на каком счете определяется результат от продажи продукции